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    農業稅收優惠政策

    　　農業產品的稅收優惠關系到經營者的切身利益，但也是把“雙面刃”，所以必須清楚明了。

    　　農業產品的稅收優惠概括起來就是三句話：農業產品增值稅的法定稅率為13%；農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅；企業從事農、林、牧、漁業項目可以免征、減征企業所得稅。

    　　第一句話的意思是：增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13%。也就是說，凡是在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內的農業產品，對一般納稅人征增值稅時，一律按13%計算（小規模納稅人按3%征收率計征）。

    　　第二句話有三個關鍵詞要讀懂：“農業生產者”，即只有“直接從事生產的單位和個人”才有免稅的資格，純粹從事經銷或販銷的就沒有免稅資格。“自產”，即只有農產品的來源是自己生產的才可免稅，外購農產品用于直接銷售或加工后銷售的都不能免稅。“農產品”指符合13%低稅率的農業產品。三者要同時符合，缺一不可。在現實中，這句話經常被經營者誤讀或者曲解。此外財稅[2008]81號文件規定，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。財稅[2008]81號文件規定，農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

    　　第三句話也有三個關鍵點：“企業”，因為是對“企業所得稅”進行免征、減征，所以特指法定應繳納企業所得稅、而且是直接從事列舉項目生產的生產企業才適用（繳納個人所得稅的個體企業適用其他法規），大致可概括為具有法人組織的國有、集體、各類合作社、股份制、公司等性質的生產性企業。“從事農、林、牧、漁業項目所得”，實際就是前述的“農業產品”范圍，經營行為的界定也一樣（即“自產自銷”），只不過計稅依據變成了“應納稅所得額”。“免征、減征”，免征即全免；減征即按應納稅所得額減半后乘以法定企業所得稅稅率25%計征企業所得稅。

    對適用免征、減征的項目，稅收法規采用了項目列舉法，免征企業所得稅：

    　　（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

    　　（2）農作物新品種的選育；

    　　（3）中藥材的種植；

    　　（4）林木的培育和種植；

    　　（5）牲畜、家禽的飼養；

    　　（6）林產品的采集；

    　　（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

    　　（8）遠洋捕撈。減半征收企業所得稅；

    　　（9）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

    　　（10）海水養殖、內陸養殖。

    　　概括起來可以這樣理解：凡是增值稅免征的，一般情況下，企業所得稅要么全免，要么減半，而且是免征項目多，減半項目少，企業范圍在縮小。

    　　怎樣才能正確獲得農業產品稅收優惠？

    　　要正確獲取農業產品稅收優惠，理解和記住三個要領，并且能做到就行，那就是：納入稅務管理是前提，規范經營、正確核算是核心，按時報備是關鍵。

    　　納入稅務管理的標志是辦理稅務登記，并按規定開始納稅申報。稅法規定，從事生產、經營的單位和個人都要辦理稅務登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進行納稅申報，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個不能越過的大前提。

    　　對農業產品行業的減免稅管理來說，除了上述普遍適用所有納稅人的規定外，還有專門針對方便農民辦稅的規定，核心是對農業生產者自產自銷農業產品的稅務管理，允許其將納稅申報、稅收減免與發票開具三者一次性即時辦理完畢。

    　　在此要跟廣大農民朋友強調，現實中，不少農業產品生產者，特別是一些規模較大且應當辦證的農戶，經常誤認為反正是免稅，辦不辦證、報不報稅沒關系，只有到自己要用發票了、急了、沒辦法了，才去辦證，還覺得“規矩”太多，手續太繁。事實上，辦證前已經產生的銷售是不能免稅的，而且還很可能會造成諸如“偷稅”等涉稅違法問題。所以稅務登記是不可省略的步驟。