目前，國家化肥淡季商業(yè)儲備與出口關稅是國家針對化肥產(chǎn)業(yè)進行調(diào)控的兩大基本政策。其中，一年一調(diào)整的出口關稅是針對化肥供需市場最有影響力的調(diào)控杠桿。近日，國家相關部門就恢復化肥增值稅召開意見會。有專家預測，國家相關部門將會以關稅調(diào)節(jié)慢慢過渡為增值稅調(diào)節(jié)，這一信號再次表明政府簡政放權、用“市場之手”調(diào)節(jié)行業(yè)發(fā)展的決心。 化肥“恩惠”十余年
在此前召開的意見會上，涉及到化肥產(chǎn)業(yè)的相關部門、行業(yè)協(xié)會以及企業(yè)代表悉數(shù)到場。據(jù)一位到會人士透露，相關部門對于氮肥及磷肥恢復增值稅的決心比較堅定。中國氮肥工業(yè)協(xié)會、中國磷肥工業(yè)協(xié)會的相關人士表示，免收增值稅對于化肥生產(chǎn)企業(yè)來說，是帶有特殊商品屬性的優(yōu)惠政策之一，恢復增值稅對于企業(yè)肯定會有影響，但是隨著化肥市場化進程的加速和政府推動力度的不斷加大，恢復增值稅終將會提升到議事日程之中。對此，協(xié)會將會尊重相關部門的意見。
會議期間，意見會還重點聽取了中國農(nóng)資流通協(xié)會及鉀鹽分會代表們的意見。中國農(nóng)資流通協(xié)會相關人士表示：他們將會按照相關部門的要求，對恢復增值稅進行相關的測算，目前正處于聽取企業(yè)意見的階段。而鉀鹽分會的代表則表示，鉀肥目前的產(chǎn)業(yè)結構及供需市場與其他肥種有著明顯的不同，尚處于行業(yè)發(fā)展上升期，再加上征收計算方式與其他肥種有著非常大的差異，所以恢復鉀肥的增值稅將會對產(chǎn)業(yè)、企業(yè)甚至是價格產(chǎn)生非常大的影響。
對化肥行業(yè)給予增值稅稅收優(yōu)惠是國家惠農(nóng)政策的重要體現(xiàn)。作為涉農(nóng)稅收政策的重要組成部分，目前稅務機關主要通過采取直接免征、先征后退等稅式支出方式予以落實。增值稅稅收優(yōu)惠呈現(xiàn)的兩大特點：一是優(yōu)惠政策覆蓋面寬。優(yōu)惠覆蓋了生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售等各環(huán)節(jié)。二是惠及化肥品種齊全。除氮肥、磷肥、鉀肥以外，同時惠及以免稅化肥為主要原料的復混肥、有機肥等產(chǎn)品。
目前在我國依據(jù)財政部、國家稅務總局《關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》的規(guī)定：從2001年開始，生產(chǎn)除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復合肥（企業(yè)生產(chǎn)復合肥產(chǎn)品所用免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）免征增值稅。自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。鉀肥則依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于鉀肥增值稅有關問題的通知》（財稅〔2004〕197號）政策規(guī)定：自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，實行增值稅先征后返。也就是說現(xiàn)在大部分的化肥產(chǎn)品都沒有再征收增值稅。到目前為止，在增值稅的環(huán)節(jié)上，化肥享受恩惠十余年。
市場化的必經(jīng)之路
那么，免收化肥增值稅作為一項利農(nóng)惠農(nóng)的政策，為何要考慮取消呢？
全國人大代表、山東臨沭縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)中心劉建文曾在2010年的全國兩會期間上交了《取消化肥行業(yè)增值稅優(yōu)惠的建議》提案：增值稅作為間接稅，具有多環(huán)節(jié)征收、稅負易于轉嫁和應稅項目所含稅負由最終消費者承擔等特點。隨著目前化肥市場、定價機制及行業(yè)發(fā)展的變化，廠家或經(jīng)銷商一方面享受著國家稅收的優(yōu)惠，另一方面卻根據(jù)市場供求自主決定銷售價格，使稅收優(yōu)惠無法直接惠及農(nóng)民群眾。其結果是生產(chǎn)廠家、經(jīng)銷商成為優(yōu)惠政策的獲利者，而稅收政策的優(yōu)惠對象卻由于國家取消最高限價而沒有得到預期的實惠。
同樣要求取消增值稅的還有受惠其中的企業(yè)，全國人大代表、云南云天化集團原董事長董華就曾表示：政府為了農(nóng)業(yè)大局用心良苦，但是，從長遠來看，市場化將是化肥產(chǎn)業(yè)的必然發(fā)展方向，恢復增值稅就是化肥市場化的一項重要舉措。提出此建議時正值2008年，當時磷肥價格受國際市場及原料影響價格波動巨大，政府相關部門為了穩(wěn)定市場，提出限價的臨時舉措，其前提就是企業(yè)免交增值稅。對此，云貴地區(qū)的磷肥生產(chǎn)企業(yè)表現(xiàn)出極大的不滿。
時隔多年，目前的化肥產(chǎn)業(yè)結構已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，即便如此，恢復增值稅也是很多企業(yè)的心聲。云南云天化集團有限責任公司銷售公司副總經(jīng)理張林認為：征收化肥增值稅，可以讓國有企業(yè)和民營企業(yè)站在同一起跑線上，最利好的一面是杜絕假肥。對增值稅進行管理后，廠家在原料采購上肯定會更加謹慎，將在一定程度上杜絕假冒偽劣產(chǎn)品。因為企業(yè)本身需要交納增值稅，在原料采購上就會采購可以提供增值稅抵扣的產(chǎn)品，在原料的質(zhì)量上相對更加有保證。
湖北三寧化工股份有限公司副總經(jīng)理毛國斌則也認為，對于化肥產(chǎn)業(yè)按照正常的市場化管理實際上是件好事�；势髽I(yè)不繳納增值，在享受優(yōu)惠的同時，也帶來了一定的限制。例如尿素生產(chǎn)，由于企業(yè)不繳納增值稅，對于下游工廠來說，就沒有可以抵扣增值稅的憑證，工廠方面就會有一些顧慮。如果化肥企業(yè)可以開具增值稅發(fā)票，下游企業(yè)就進行增值稅抵扣，這樣也就降低了下游企業(yè)的稅負，從而增加了化肥企業(yè)的產(chǎn)品價格競爭優(yōu)勢。據(jù)統(tǒng)計，目前我國尿素有7000多萬噸的產(chǎn)能，其中20%都是工業(yè)用尿素。
另一方面，化肥作為我國一項重要的能源加工產(chǎn)業(yè)，每年為國家和地方創(chuàng)造出可觀的經(jīng)濟效益，恢復增值稅對資源所在地、生產(chǎn)所在地政府稅源和財力也有較大的影響。2009年，貴州省黔南州福泉市境內(nèi)涉及的28戶用磷免稅化肥企業(yè)，共享受增值稅減免3.87億元，占該市GDP的8.84%，是當?shù)貒愂杖氲?.25倍，為全州增值稅減免總額的87.48%。據(jù)統(tǒng)計，貴州甕福、貴州開磷和貴州宜化3家化肥生產(chǎn)企業(yè)，僅2010年就分別獲得增值稅減免2.699億元、2.655億元和999萬元。所以說，恢復征收化肥增值稅，一方面可以增加資源地政府財政收入，另一方面還將對保護資源開采和治理保護環(huán)境起到積極的推動作用。
恢復征收正當其時
事實上，早在2005年7月國家發(fā)改委出臺的《改革和完善化肥價格調(diào)控機制的方案（草案）》中，就曾經(jīng)明確提出：化肥市場化改革的目標是“一直補，兩取消”（即取消化肥限價、取消化肥優(yōu)惠政策、直接補貼農(nóng)民）。
“但在征求意見時，意見不一致，再加上當時正好遇上物價上漲高峰期，油價、煤價、糧價、建材價格、有色金屬等各類物資價格全面上漲，國家把抑制通貨膨脹作為了首要任務。在這種大的背景下，化肥市場化改革步伐被迫放緩，因為擔心化肥價格一旦放開，會引發(fā)糧食價格連帶上漲，而糧價是‘百價之基’，糧價上漲容易產(chǎn)生連環(huán)效應，引發(fā)其他物資的跟漲，引發(fā)社會不穩(wěn)定因素。”業(yè)內(nèi)人士分析，從長遠來講，恢復征收化肥增值稅具有很大的可能性。首先，在政策上已經(jīng)明確地提出了這一目標，在取消化肥限價及開始構建農(nóng)民直補體系后，取消化肥優(yōu)惠政策將是化肥市場化改革的必然趨勢；其次，我國化肥行業(yè)已經(jīng)處于產(chǎn)能過剩的狀態(tài)，從2004年開始國內(nèi)的化肥市場就已經(jīng)是處于供過于求的局面了；最后，化肥的價格近幾年趨于穩(wěn)定，并且從2009年開始不斷下滑，直至今日，目前的化肥價位非常之低，這為取消化肥優(yōu)惠政策減少了阻力。
“目前已經(jīng)到了恢復增值稅最好的時間節(jié)點。”江蘇華昌化工股份有限公司戰(zhàn)略發(fā)展部部長李昊鋒認為：目前恢復增值稅的節(jié)點非常好。因為當前氮肥生產(chǎn)企業(yè)的利潤率較低，增值的部分就少，因此，對于化肥企業(yè)來說，增值稅的恢復征收影響并不大。而對于最終用戶農(nóng)民來說，盡管由于恢復增值稅后，農(nóng)資產(chǎn)品的價格上漲，會帶來農(nóng)業(yè)投入成本增加。但另一方面，根據(jù)農(nóng)民農(nóng)資直補“只增不減”的指導思想，實際上政府將會把對化肥產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠逐步直接轉移到農(nóng)民身上。所以說，趁著當前的時機恢復征收增值稅，對于企業(yè)和國家來講都比較科學。如果不改，還將有其他矛盾不能化解，比如工業(yè)用尿素、磷銨、鉀肥將會存在不合理的現(xiàn)象，特別是對于購買工業(yè)用肥的一方有些不公。
“斷奶”后需要“補給”
在采訪中，絕大多數(shù)企業(yè)擁護恢復征收增值稅的決定，但是也有聲音提出了反對意見，這種反對主要來自于農(nóng)資流通及鉀肥企業(yè)。
來自農(nóng)資流通和鉀肥企業(yè)的代表認為：恢復增值稅將會對氮肥和磷肥的價格帶來1%—3.5%的增長，但是對于鉀肥需要特殊對待。目前國內(nèi)鉀肥增值稅采取先征后返的政策，涉及到財政補貼。接下來該怎么征，還要看國家相關部門的意見，如果鉀肥恢復增值稅的話，鉀肥的價格將會水漲船高。此外，恢復增值稅將會對中農(nóng)、中化，或者省級的農(nóng)資流通公司有著巨大的影響。特別是鉀肥的業(yè)務板塊，比如中化化肥分銷的加拿大紅鉀終端的銷售價格很高，所以征收的增值稅將會很多，而基層經(jīng)銷商或者不夠成為一般納稅人資格的門店基本不會涉及，或者是按一定數(shù)額的核定征收。這樣一來，對于正規(guī)開票的流通企業(yè)來講帶來的影響將非常大。
有人支持，有人反對，也有人考慮恢復增值稅后化肥的“身份”問題。安徽六國化工股份有限公司營銷公司副總經(jīng)理劉曉旺告訴記者：當時提出恢復增值稅正值磷銨價格不穩(wěn)定時期，國家相關部門限制磷銨的價格，所以企業(yè)呼吁恢復增值稅，期盼化肥能像其他產(chǎn)品一樣完全市場化，而增值稅正是完全市場化的標志之一�；謴驮鲋刀愒谀壳暗氖袌鰲l件下影響并不大，但是恢復增值稅就意味著化肥將等同為普通商品，接下來所享受的優(yōu)惠電價、運輸?shù)日邔鸩饺∠Ｒ幌伦油耆袌龌�，對于化肥企業(yè)來說有些無法消化，特別是在運輸?shù)膬?yōu)惠上，云貴地區(qū)的企業(yè)意味著成本的劇增。
甕福（集團）有限責任公司銷售公司總經(jīng)理高源告訴記者，征收化肥企業(yè)增值稅是件好事情，但征收增值稅后，之前減免的這部分款項應該實實在在補貼給農(nóng)民，這其中要注意的是，必須要形成切實可行的操作方式，不要讓這部分補貼被地方財政或其他相關部門截留，這樣就達不到助農(nóng)的目的了。
值得關注的是：目前不論是尿素還是磷肥，整個化肥市場可以說是舉步維艱，恢復增值稅征收后，工廠的生產(chǎn)成本肯定會上升。如果恢復征收，其他的配套政策也需要同時完善。今年磷肥出口形勢較去年相對較好，除了國際方面的原因，國內(nèi)企業(yè)抱團取暖，共同抵制低價磷銨出口，也是市場向好的一個重要原因，但這種屏障沒有長久的保障，很容易被國際市場打壓和破壞。因此在增收增值說的同時也要完善其他針對化肥企業(yè)的相關政策。
而高源所指的相關政策就包括化肥出口政策。
統(tǒng)一出口稅率或成趨勢
自2001年化肥取消增值稅后，我國政府對化肥的進出口和市場價格采取了很多干預措施。進出口化肥關稅政策，走過了由出口退增值稅，到取消出口退稅，再到加征出口關稅，直至加征特別出口關稅的路程、強力關稅政策的出臺，體現(xiàn)了政府限制化肥出口的堅定信心，保障國內(nèi)市場供應的堅定決心。對抑制化肥大量出口、對穩(wěn)定國內(nèi)市場化肥供應量、保障農(nóng)民能買得到化肥起到了至關重要的作用。
也正是基于這種政策的感召，往往企業(yè)趕上好時機卻不能像其他產(chǎn)品一樣正常盈利，只得看著火熱的海外市場卻無回天之力，坐在家里干著急。畢竟企業(yè)享受到了增值稅的“恩惠”，這也是2008年前后很多磷銨企業(yè)“要市場不要優(yōu)惠”的呼聲非常高的主要原因。
而目前，恢復增值稅已經(jīng)進入實質(zhì)性階段，接下來化肥市場化進程的步伐將會愈發(fā)加快，那么綁在企業(yè)身上的關稅枷鎖是否可以卸掉？既然增值稅的改革已到節(jié)點，那么關稅的改革是否也恰逢節(jié)點？
與2013年相比，2014年關稅方案對化肥出口整體“調(diào)松”，主要品種的旺季出口成為可能。根據(jù)中國海關統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2014年1—7月中國共出口各種肥料1237萬噸，比去年同期增加499萬噸，增幅為67.7%。根據(jù)2014年度關稅方案，氮肥、磷肥、鉀肥和復合肥的出口關稅水平均有下降；旺季期間尿素、磷酸二銨、磷酸一銨40或50元/噸從量稅另加15%從價稅，與以前年度的75%以上的特別關稅相比，增加了旺季出口的可能。從2014年的關稅制定和出口狀況來看，我國化肥關稅政策正在由嚴變松。
李昊鋒認為：為了保障國內(nèi)供應，我國氮肥、磷肥行業(yè)需要保持相對過剩的生產(chǎn)能力。在季節(jié)性需求與全年生產(chǎn)的矛盾下，允許適量出口可以有效調(diào)節(jié)開工率。另外，國家對化肥生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)實行的“氣電運稅”優(yōu)惠政策支持，使限制化肥出口 “師出有名”。但是隨著改革的推進，化肥出口應該逐步放松，直至完全放開。盡管目前化肥行業(yè)仍享受“氣電運稅”優(yōu)惠政策，但優(yōu)惠幅度逐年減小。2013年7月，天然氣價格政策已經(jīng)啟動，十二五末不再有化肥生產(chǎn)“存量氣”優(yōu)惠價格。近幾年鐵路貨運和電價調(diào)價方案中，化肥均不同等額上調(diào)，優(yōu)惠幅度明顯降低。十八大之后，中國市場化改革的步伐加快，政府有形之手在多個領域開始退出，讓位于市場無形之手�；实�“特殊商品”屬性正在向一般商品轉變。
一位業(yè)內(nèi)專家分析：目前在我國8000多種出口商品中7000多種都存在“退稅”的機制，只不過退稅的稅率各有不同，這是國際慣例。在恢復增值稅的同時，統(tǒng)一國內(nèi)化肥出口關稅稅率，這對于出口型生產(chǎn)企業(yè)將會是利好。據(jù)江蘇某復合肥的測算，恢復增值稅后，企業(yè)所繳納的稅點將會在1.5%左右，對于銷售價格來講沒有太大影響，而且有的月份是虧損。當前我國化肥生產(chǎn)企業(yè)對于統(tǒng)一出口關稅的呼聲較高，在某種意義上講，恢復增值稅是對全年度統(tǒng)一化肥出口關稅的一個交換。
歷史的車輪滾滾向前。十余年前，從農(nóng)業(yè)安全穩(wěn)定的角度出發(fā)，中國的化肥產(chǎn)業(yè)肩負著穩(wěn)供保價的重任，一切都圍繞著讓農(nóng)民用得上、用得起優(yōu)質(zhì)化肥出發(fā)。因此，“免征增值稅，減輕化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成本，征收關稅乃至特別出口關稅，保障國內(nèi)化肥供應”成為必然之舉。而今天，我國化肥產(chǎn)業(yè)的供求關系已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化。如今化肥產(chǎn)業(yè)的最大問題是產(chǎn)能嚴重過剩、企業(yè)面臨生存危機。在這樣的形勢下，國家也應該及時調(diào)整對化肥產(chǎn)業(yè)的管理。
關于增值稅的改革，國家相關部門尚處于征求意見階段，業(yè)內(nèi)仍在熱議。但是，在恢復征收增值稅的同時，改善和調(diào)整一些相應鼓勵性質(zhì)的優(yōu)惠措施及關稅把控政策，是業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍期待中國化肥產(chǎn)業(yè)市場化的真實訴求。
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